《税务漫谈》遗产的省税方式 打印

 

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2014.09.17世界日报新闻汇整

《税务漫谈》遗产的省税方式

作者:陈琪钱

遗产税 (estate taxes)不同于遗嘱认证的费用(probate cost)。遗嘱认证费用可以通过可更改的生前信托 (revocable living trust)来避免。联邦遗产税通常很高,历史上曾经达到45%55%,必须用现金支付,一般是在人去世之后9个月支付。

如果遗产中没有现金,继承人要出售遗产缴纳税赋。假如2014年去世,遗产超过联邦豁免额534万元,遗产税率将是39.6%,其遗产要缴纳遗产税。每个州的遗产豁免额不同,如纽约州是206500元,读者应向当地会计师资询。

假如你提前计划,你就可以降低、甚至免除遗产税。首先,你要计算你的纯资产,即把资产相加,然后减去债务。

资产包括房产、生意、利息、银行账户、投资、个人财产、个人退休账户、人寿保险收益。降低遗产税有三个最简便的方法。

第一种方法:如果你是已婚,你可以用两个人的豁免额抵税。假如你是美国公民,你的配偶去世以后,你不管获得多少遗产,都不要缴纳遗产税。但是假如两个人接连去世,问题就来了。

例如,张先生和张太太共有1000万元资产,而联邦遗产税的豁免额是534万元。当张先生死亡,他可以把所有的财产都留给张太太,张太太不要缴纳任何遗产税。但是,当张太太去世时,她的1000万元遗产仅有534万元豁免额。她的剩余466万元遗产联邦就要缴纳184 5360元遗产税。

假如和张太太提前进行计划,他们应该用两者的豁免额解决这个问题。在他们的生前信托中,把1000万财产分成两分,一分500万。当张先生去世,他的信托可以使用他的500万元的豁免额。当张太太去世,她的信托可以使用她的500万元豁免额。这样就把他们的课税资产降低为零。结果,整个1000万资产就给他们的继承人。

张先生生前仍然可以控制他的资产如何管理和分配,其财产的估价和课税是在他去世以后才做。而且,增值的部分不包括在张太太的资产内,而且张先生信托中的资产可以随时被张太太使用。

第二种方法:在去世前,把资产从遗产中移出,即在去世前降低资产的规模。你可以尽情享受生活花掉一部分。你可能知道谁将继承你的遗产,假如等到去世时才给,不如现在就给。

最好是赠送正在增值的资产,但是赠送的资产只可以保留你成本的底线。以后接受者在出售它们时,要缴纳资本增值税。但是,持续持有资产超过一年,最高的增值税率是2 .8%,比遗产税39.6%(注:遗产税率最高应该是40%)要低得多。目前,最流行的策略有以下几个。

免税礼物(Tax-Free Gifts)。你可以给子女和孙子女每人每年14000元。如果你的配偶同时给,这个数目可以加倍为28000元。

符合条件的个人居住信托(Qualified Personal Residence Trust,简称QPRT)。这个信托可以把房产从你的资产中转移出来。你可以把房产转移出来一段时间,一般是10年至1年。你仍然住在里面,当信托期限到了,房屋转给信托的受益人,一般是子女。

假如你想继续住在里边,你可以交房租。假如你在信托到期前去世,房屋就在遗产中,和没有信托一样。其他的方法包括还有很多,限于篇幅,不再介绍。

第三种方法:不可更改的人寿保险信托(Irrevocable Life Insurance Trust,简称ILIT)。购买人寿保险准备支付遗产税或捐赠给慈善机构。这要根据你的年龄和健康状况来决定。购买人寿保险是一个省钱的方式。只要你不是保险的所有人,它将不会增加你的遗产和遗产税。信托是保险的所有人(或你将保险转移超过三年以上),死亡给付就不包括在你的资产中。

你可以把收益放在信托中,然后以后定期给你的配偶、子女和孙子女。设立一个不可更改人寿信托,生前赠送移出遗产计算是富人最常用的遗产规划方法之一。(作者为注册会计师)