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《税务漫谈》中小企业的减税 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2013-09-23 09:57

 

 

欧巴玛终于要兑现在年初财政悬崖缓解后,作出的为中小企业减税的诺言。总统大概没有料到,2013对国税局是多灾多难,缓解法案的「难产」打乱了国税局年 初的部署,民间草根又兴讼不断。1月18日,哥伦比亚特区法官柏斯伯格判定国税局去年出笼的无照报税人须限期通过考核方能执业的法规「违宪」,予以叫停。 接着,12名小企业主5 月2日在华府联邦地方法院状告国税局在未设立健保市场的州实施健保抵税同样「违宪」,力图封杀。

八天之后,国税局辛辛那提 非营利组织审批中心负责人路易斯乐纳(Lois Lerner)被迫供认自2010年4月之后国税局拦截「有政治倾向」申请人(普遍认为是茶党)的数百份申请,予以搁置,同时殃及数以万计的具有茶党倾向 的个人受到稽查,最后导致代理国税局长和临时指定国税局长先后去职。8月1日,欧巴玛任命考斯基诺(John Koskinen)走马上任。

欧 巴玛将目光转向公司税率改革,自然是着眼于中小企业的省税。小企业占全部公司的90 %,恰如中产阶级及低收入阶层占报税家庭总数的98%。但C公司税率长期以来高居不下,纯收入5万以后便窜上25%,7万5000元以后达到34%,10 万以后达到39%,更甚个人。为求避税,大公司纷纷改头换面,摇身一变为S公司,或将利润转移海外。

据「富比士」(Forbes)披露,以 奇异电器、苹果、微软等为首的「15大」2012年成功转移利润至海外859个避税天堂达7760亿元(联邦付税约2700亿元),约占公司全部利润的三 分之二。再看小公司(S Corporation),原来对股东人数(75名)资产规模(3000万元)及销售收入(500 万元)均有严格限制,但为了给超级富豪的家族企业开绿灯,国会悄悄取消对「小公司」的众多限制。除了股东人数(增加为100人)和单一发行股票之外,大公 司均可转为小公司,享受联邦免税,所在州仅付最低税的优惠待遇。以富比士400超级富豪排名第五的柯奇兄弟(Koch,David and Charles)企业为例,竟在小公司的排行榜上。如此众多的「尾大不掉」,加深了公司税率改革的难度。

随着2013年起富人税率的提高 (39.6%加医疗投资附加税3.8%),小公司的优越性将再次体现,现举例说明。张医生夫妇名下医疗诊所(PLLC)2013年赢利20万元,房地产公 司(LLC)赢利8万元,个人工资收入16万元(夫妇各8 万),小公司(1099C)收入3万元,个人股票投资资本利得5万元,因此2013个人收入(AGI)约52万元,投资收入(1040中C、D 、E表)16万元。

我们来比较一下张医生夫妇的PLLC与LLC在合伙人(1065 Partnership)或小公司(1120S)不同实体选择下的税务区别。张医生作为合伙人实体下的「经营」合伙人,在个人税1040表中要加付11万 3700元(2013年FICA上限)减去8万元后的部分社安税 (12.4%) 3720元和医疗税(2.9%)870元,以及医疗投资附加税6080元,而这1万670 元在小公司(1120S)实体下可以免去。

再把 C公司和S公司进行比较。PLLC赢利20万C公司税率为50%(联邦税34%,纽约州市约16%),S公司以K-1过渡到个人,税率同样约50%(个人 35%至39.6%,加纽约州10%),但C公司下股东拿不到分红(分红要付双重税),因此以S公司为最佳。S公司近年来成长也最快(约450万家),远 超过1065和1120C。

因此,国税局开始盯紧小公司股东的工资,要和赢利构成合理比例。去年,联邦巡回法院判处原爱荷华州会计师华特森 工资过低而补交6万7000元工资税(社安医疗税),因为他的小公司年收入200万,只发出2万4000元的工资。欧巴玛则主张取消小公司联邦及州税的豁 免, 而代之以10%至20%的简单税率。如果C公司的税率同时削减,则小公司的优越不再体现。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2013-09-23 10:01
 
有案底华女入关被扣 忧影响入籍 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-04-30 13:51

 

华裔李女士涉嫌在公园销售未注册的「我爱纽约」商标商品被捕,因听信法庭提供律师的话在刑事法庭上认罪罚款,以为案件就此终结,不料上月返中国于3日再入境美国时,却因卖假货案底被海关扣留盘查,目前持有绿卡的李女士担心自己会遭遣返或无法转换公民身分。

师权立宏表示,在华人小区因轻罪而无法入境的案例并不罕见,不少华裔因为卖假、在超市顺手牵羊、逃地铁票等不端行为被捕,出境再入境时遇到各种各样的麻 烦。卖假货属于轻罪(misdemeanor),一般不会导致当事人被遣返或影响身分转换。但是也有人因为在地铁站逃票被抓,虽然连申请公民的指模都打过 了,最后还是因此错失公民身分。

自称设计师的李女士9日向美东联成公所求助时表示,她去年曾在公园销售自己设计、商标类似「我爱纽约」的商 品,某日被警察以贩卖假货逮捕,虽然她反复强调所卖物品商标皆是原创、而非盗用「我爱纽约」,但警方没有听信她的说法,后来出庭时法庭律师告诉她案件只是 个小违规(minor violation)而已,交上罚款认罪便可一了百了,李女士随即认罚200元。上月她回中国,3日再入境美国时却被海关以其卖假扣留盘查。

联成公所顾问赵文笙建议李女士找律师为她在法院清除案底,以免除后顾之忧。权立宏则提醒华人切莫「因小失大」,不要抱着任何侥幸心理去犯一些不必要的小错。

立宏指出,对于美国公民来说,认个轻罪不是大事,但对于正在办理移民的华裔来说,可能后患无穷。刑事法庭所提供的律师一般没有把移民身分这点考虑在内,他 建议触犯轻罪的当事人应该找一位有经验、通晓刑事和民事的专业律师帮自己维权,很多轻罪处理妥当的话都不会留下案底。

最后更新于: 2012-04-30 13:52
 
《税务漫谈》人寿保险的纳税 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2013-09-16 10:34

 

 

现在许多人寿保险既有保险功能,也有投资功能。购买人寿保险的华人逐渐增加,但知道人寿保险需要纳税的并不多。本文就是要探讨人寿保险的税务问题。

国 税局对保险定义的测试是,这个保单是不是一个投资工具,其合约要满足国税局的要求。从国税局的角度看,假如一个保险合约不能满足州法和国税局法定的保险定 义,就不可享受税务优惠待遇。国税局将根据保单类型、签发日期、死亡给付数额和已交保费等决定。保险公司必须遵守这些规则,执行这个条款。

由 于人寿保险被认为是个人花费,人们不能在联邦退税表中用保费抵税。许多公司给员工购买五万元的团体人寿保险,而公司支付的人寿保险费用是税务花费。这个费 用没有作为收入报告,因此国税局也不向你征税。公司支付超过五万元的保费(premiums)将会产生具有经济价值的应税收入。因此,应当问清楚公司支付 的保费是税前的还是税后的。

人寿保险的保险收益(proceeds)的纳税取决于几个因素,包括你是否支付税前或税后的保费。一般来说,个人购买一份人寿保险保单,或公司给雇员购买一份保单,其保费可能是税后资金支付的。

最 近,一些公司一般提供选择,通过退休计划购买人寿保险,且使用税前的资金。这里有几个规则。税前供款经常含有一定的收入税优惠,但是你每年要按照保单的纯 人寿保险的经济价值缴纳一点税,如现金价值与死亡给付之间的差额。在死亡时,保单中的现金价值,即死亡给付的一部分,属于应税收入。你的保险受益人在收到 死亡给付时将不得不支付收入税。

收到死亡给付的受益人不一定必须缴纳联邦或州的收入税。如果死后留有一份50万元的人寿保单,受益人不必为收到这50万元而缴纳收入税。不管是否支付完所有的保费,或者雇主是否支付完保费,受益人一定可以拿到这50万元。

假如死亡给付是分期付款而不是一次付款,就涉及到不同的收入税规则。分期付款的利息部分根据受益人的税率是要纳税的,而本金部分则是免税。在某些情况下,保险给付可以包括应税遗产。在死亡时,假如保险单上的所有人有任何事故,保险单上的死亡给付将包括在应税遗产中。

所有权事故包括改变受益人的权力、取走贷款的权力及退保的权力。而且,假如在死亡前三年取消保单,保单中的死亡给付将被放入其应税遗产中。为了避免包括在应税遗产中,受益人或者信托人将成为所有人(owner)。

假 如所有人、投保人和受益人是三个不同的人,向受益人支付的死亡给付将属于意想不到的应税礼物。保单中的现金价值成分部分将积累延税。不像定期寿险保单,有 些人寿保险保单,如终身寿险,有现金价值成分。在现金价值增长时,也许有超过支付保费的现金价值。一般来说,只要你不卖、提款或者退保,你可以延迟缴纳收 入税。但是,一旦你出售、提款或者退保,你的提取与支付的差额将按照一般收入纳税。

有 的保险支付红利。红利是保险公司当年营利的分配。支付 的红利不要缴税。不管你是拿现金、存入保险公司、购买附加的人寿保险,它们被认为是保费的返还。只要你拿的比支付的少,你仅仅是收回你的费用,不用纳税。 但是,假如你把这些红利存入保险公司,他们用此获得利息,你收到的利息属于应税的利息收入。

你可以从人寿保险现金价值中提取现金,在现金值以内是免税的。假如你的提取超过现金值,超过的部分按照一般收入纳税。你可以从你的保险单的现金值中贷款,而你的死亡给付和现金值将被减少。但是,你不能减少你已经支付贷款的利息。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2013-09-30 10:07
 
政庇效应中国人拿绿卡大增 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-04-30 13:50

去年总共有1062040人,取得绿卡,成为美国永久居民。其中墨西哥人占14%,排名第一。中国出生人士占新永久居民的8.2%,共有87016人,排名第二,比2010年增加了23%。国内安全部说,增加的数字主要是取得政治庇护者。

紧追在后的印度,是排名第三的移民国家,国内安全部共发给印度人69013张绿卡。菲律宾排名第四。

内安全部9日发表的2011年永久居民新报告显示,美国发给中国人的绿卡数目,年年攀升。2009年取得永久居留权的中国出生人士,有64238人,占 当年新永久居民的5.7%2010年则有7863名中国出生人士取得绿卡,占6.8%。而2011年增加为87016人,占8.2%

去年106万新永久居民中,大多数(55%)已经住在美国。而且去年近65%的新绿卡持有人,是亲属(依亲)移民,亦即靠其永久居民或美国公民亲属的关系移民。

2011 年的新永久居民中,只有13%是职业移民。其中第二优先(具高等学位的专业人员)就占了几乎一半,占所有职业移民的48%。国内安全部解释,这个比例是由 于其他类职业移民有未使用的签证名额。而职业移民第三优先(专业人士、具技术及无技术工人)则占27%。职业移民第一优先(优先工人),则占所有职业移民 18%

新绿卡持有人中,五分之一住在加州(21万人),其次为纽约州(148000余人,14%)、佛罗里达州(10万余人,10.3%)。而大都会区排名第一的是纽约-北新泽西-长岛-宾州(183681个新绿卡持有人,占17.3%)。

新永久居民的年龄中位数是31岁。而美国出生者的年龄中位数是35岁。女性占新永久居民的55%;美国出生者中,女性则只有51%56%的新绿卡持有人为已婚;而美国出生者中,已婚者为38%。新永久居民中,女性较多,而且比一般美国人年轻。

避税天堂 愈来愈少

随着瑞士银行业内部运作的神秘面纱被揭开,全球富人愈来愈难找到安全地点设置秘密账户,使避税不如过去一般轻而易举。

近年来美国和全球许多避税天堂 合作,同步执行国际法规加强查缉逃税与洗钱。因此,许多顶着避税天堂光环或有意跻身此行列的小国,对投资人正逐渐失去吸引力,包括巴拿马、加勒比海的安提 瓜和巴布达,以及太平洋的万那杜(Republic of Vanuatu)、诺鲁共和国(Republic of Nauru)都是。

专家表示,海外避税天堂崛起的先决条件是可靠的法律体系再搭配其他特点。Tax Notes专栏作家、律师薛帕德指出,这些特点包括距离投资人不远,且当地服务人员会说投资人的母语。

基于上述理由,雪帕德和其他专家不约而同看好新加坡成为瑞士以外的替代选择,特别是对亚洲人而言。虽然美国并未和新加坡签订税务数据交换协议,但美国国税局(IRS)已针对新加坡与香港加强查缉逃漏税。

专家并表示,拉丁美洲的最佳避税地点仍然是美国,且通常透过设在德拉瓦州(Delaware)的秘密公司经手。同时,这里也是许多东欧不肖之徒的热门洗钱地点。

如今美国纳税人避税的管道愈来愈少,除了因为国会通过立法,对隐匿海外资产的民众处以高额罚金,美国政府也和许多欧洲贸易伙伴达成税务信息共享协议。

最后更新于: 2012-04-30 13:51
 
《税务漫谈》国税局整顿受挫 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2013-03-28 16:43

 

 

一向盛气凌人、说一不二的国税局偶尔也会踢到铁板,哥伦比亚特区法官柏斯伯格(Jam s E. Boasberg)于1月22 日受理来自芝加哥、新泽西与威斯康辛的三名独立代报税人(Independent Tax Preparers)向司法部下属「自由职业者联盟「 (Libertarian Public Interest Law Firm)的投诉,判定国税局去年出笼的无照代报税人须限期通过考核方能执业的法规「违宪」,剥夺自由职业人员养家糊口的基本权利,予以叫停。

此令一出,业界哗然,在80万从业大军中更是一石激起千层浪。拍案叫绝、击掌庆幸者有之,已拔「头筹」、深以为憾者有之,怀疑观望、不知所措者更有之,拭目以待国税局如何「接招」。

去 年11月离任的前国税局长道格拉斯舒曼在任期内全力推动代报税人员专业化,制定「准代报税人」资格审核三部曲:登记(Registration)、专业培 训(Continuing Education)及能力测试(Competency Test),规定2014 年1月1日之前所有「准代报税人「必须参加专业培训,并通过能力考试取得正式代报税人号码(PTIN),决定2013 年12月31日之后临时代报税人号码将无效。

截止2013年底,国税局已收到75万份或临时代报税人号申请,估计其中有35万人会应试,因此按照国税局的保守估计,到2013年12月31日考试终止时,将会有相当一部分临时代报税人面临淘汰。

现 在半路里突然杀出一个程咬金,彻底颠覆了国税局三年来苦心经营规划设定的程序,把几十万从业人员重新置于「无政府」状态之下。国税局迄今对专业报税人员的 约束准则是财政部于2007年9月颁布的230号通告(Circular 230 ),首次授权六类专业人士受理国税局税表的权限及其职责,并由财政部检察长统理对六类专业人员行为操守的监督。

被业界人士奉为「法典」的 230号通告明确划分六类专业人士包括:职业律师、注册会计师、国税局登记代报税人、国税局登记精算师、国税局登记退休计划经纪人及估价人。这六类专业人 士有资格代表纳税人(Taxpayer)与国税局或财政部交涉,亦被国税局接纳商讨和处理客户的申报、查税乃至上诉等事宜。

柏斯伯格法官便 是依据230通告及31USC330(Practice before the department of Treasury)法规,宣判国税局力图扩大「授权「违宪。这一板斧击中了国税局的软肋。法官援引31USC330法规中 (a)(2)(D)条款,专业报税人士必须具备咨询及代表资格能力,因此无资格者(准代报税人)不在管辖范围内。站在法官的立场,如果报税人属于注册会计 师或登记代报税人(Enrolled Agent),必须接受国税局的法典约束。但如果属于无照执业(准代报税人),那就不在国税局的约束范围,他们也根本不会代表客户面对国税局。

至 于几十万「准代报税人」是否具备专业水平,是否会误导客户,那不是法官关心的问题,法官只把众多「准代报税人「看作一个挣钱养家的饭碗。国税局没有法律依 据去约束、培训和测试他们,这就形成了下列局面:越来越多的准代报税人名下的客户一旦被国税局或州(市)府稽查,便被迫转往六类专业人士帐下。

近年来,由于收到的投诉逐渐增多,国税局派出探员搜集掌握确凿证据后,将这些胆大妄为的代报税人绳之以法。法官量刑后,宣布刑满释放后终生不得再从事此职业。国税局过去想未雨绸缪,提前清除这些蛀虫,可惜功亏一篑。

面 对法官的挑战,国会众议员查理鲍斯塔瑞(Charles Boustary路易斯安纳州)已紧急呼吁国会扩大立法,把「准代报税人「同时纳入230法规统理,以免让这个已几经波折(因税法调整延迟申报,国税局 长,财长先后离任)的税季再雪上加霜。尽管笔者相信国税局的初衷符合消费者的利益,但还要赢得国会的背书,方能过得了法官这一关。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2013-03-28 16:43
 
《税务漫谈》海外资产申报的几个问题 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-04-30 13:49

海外金融资产申报(8938表)与海外账户资产申报(TDF90-22.1)均由国会一手推动,去年连手以来,又相互配合,让数以百万计的海外资产账户持有人叫苦不迭。

外资产申报(FBAR)始于1970年代,财政部和国税局为了扼制海外洗钱,遂设计这套TDF90-22.1表格用于控制美国绿卡持有人或公民在海外的投 资管道,表格自1972年推出后的最初30多年收效甚微,使其名声大噪的转折点发生在2009年,瑞士银行前主管将瑞银协助客户避税的数据制成光盘送给维 基解密,导致美国政府发起追缴海外逃税的第一波攻势。

最后,瑞银支付7亿8000万罚款及4500个重要客户以求和解。瑞银斩获让美国税局 尝到了甜头,也暴露出每年以千亿计海外逃税的冰山一角,美国税局遂将矛头扩大化,对准200 2010年未申报海外账户资产的几百万美国公民或绿卡持有人,并于2010年敦促国会立法(海外税务协调法),从2011税务年度起正式将海外金融资产 申报(8938表)纳入个人申报(1040表)。从以上的三年逐步升级不难看出,海外金融资产与海外账户资产申报实为一脉相承,又各有所表,现就最近读者 来信中关心的问题分答如下。

报了8938,还用不用报FBAR?答 案是仍然要报。财政部和国税局现在是双管齐下,415 日前申报个人税时,向国税局备案8938表,海外金融资产申报门坎(Threshold5 万元,包括银行存款、股票、公司股份、合伙人持有资本、信托产业、版权等。如已申报3520表(国外信托或个人赠送10万美元以上)或5471表(美国公 司拥有的国外子公司),不必重复申报8938表,但须附带注明。此外,向国税局申报的1040附表B中,要包括FBAR的利息和红利,附表D中要包括股 票,股份及房屋买卖等投资资本利得,附表E中要包括投资房地产的出租收益或版权收益等,一旦海外资金向国内流动时,国税局有踪可循。630日前向财政部 申报的是FBAR TDF90-22.1海外银行及股票账户,起始门坎1万美元。

什么人需要申报8938TDF 90-22.1表?FBAR只限于美国公民或绿卡持有人,8938不仅是美国公民或绿卡持有人,还包括在美居住183天以上的税务居民(Resident, 因此范围更广泛。

8939FBAR,有没有罚款?漏报8938表罚款为1万美元,如被国税局发现通知3个月后仍未申报,每个月增加1 万元罚款,最多不超过5万元。FBAR不报或者谎报的罚款要严厉得多。非故意不报(Non-Willful)的罚款最高不超过1万美元,故意不报的罚款是 每年10万美元或50%的余额,还有刑责和坐牢的可能。

报了8938FBAR,有没有罚款?申报8938表到目前为止没有罚款,申报当年(2011年)的FBAR也没有罚款。但如补报2003年至2010年间的FBAR则要交27.5%的罚款,详细计算条例请咨询会计师。

资房地产或房地产买卖是否需要在8938FBAR中申报?自住或投资房地产都无需在8938表中申报,但国外遗赠房地产价值超过10万美元需在3520 表中列入附载于8938表。房地产买卖获利也无需在8938中申报,但自1997年后推行的自住房过去五年中住满三年夫妻可免资本利得50万(单身户主 25万)则不适用于美国领土以外的房屋买卖。

FBAR本身不包括投资房地产,但自动申报条例(自201228日起为第三波攻势,没有截 止日)中明确列入,并且要说明税后收入(Reported Income)还是税前收入(Unreported Income)资产,然后按房地产的市场价值(FMV)征收27.5%的罚款。

总而言之,8938FBAR申报盘根错节,遍布陷阱,海外资产持有人需慎之又慎,放眼长远,求心安理得,无憾子孙。

《税务漫谈》国税局参与调查健保欺诈

美国是个富国,但却是世界上少有的没有通过公共体系为医疗注资的国家之一。每年的医疗健保开支以兆元计,其中 的欺诈与滥用更是天文数字。由于持续增加的昂 贵医疗健保成本,使约六分之一的中产阶级或低收入家庭望而却步,5000万居民为医疗花费自掏腰包,3000万人因没有健保从不求医。

近年来,健保费每年呈2位数的飙升,助长「富者不富」(冒充低收入以获取免费或廉价健保)和「贫者赤贫」(欺诈滥用医疗保健)的恶性循环之中。在华人小区中,健保遭欺诈滥用的现象普遍存在,比起其他族裔有过之而无不及,究其因不外有三。

一、法律存在漏洞。目前,美国的医疗健保体系是「铁路警察,各管一段」。联邦统辖Medicaid (俗称白卡)Medicare (俗称红兰卡)双重资格(Dual Eligible)计划,而各州「津贴」低收入健保计划。

纽约州为例,目前是低收入健保(Medicaid)、儿童健保(Child Health Plus)及家庭健保(Family Health Plus),具体资格审查则由健保公司操刀。以免保费的白卡申请为例,许多留学生或新移民家庭申请父母来美并取得绿卡,由于这些老人名下并无任何财产,也 没有报税收入,便顺利成章取得白卡。保险公司的经纪明知根据美国移民条例,申请父母移民来美的子女(Sponsor)必须承担父母(或被申请人)来美后最 初五年的生活费用包括医疗保险,但因为移民局、国税局、州政府与保险公司互不通气,健保公司经纪多睁一只眼闭一只眼,为凑业绩违规促成,但却使政府蒙受损 失。

二、低收入证明予取予求。华人小区经年累月形成一种不成文的模式,W-212000元至15000元,1099(散工)出 80001万元,尽管他们开奔驰、住豪宅(多在外州),却尽享纽约州市的低收入补助及免费医疗保险。从2011年起,国税局对低收入补助人背景调查已趋 严,不尽忠职守(Due Diligence)、明知故犯的专业报税人每份错报、漏报8867Paid Preparer's Earned Income Credit Checklist)被罚款500元。笔者相信,医疗保险的相关数据将很快会纳入8867或其他相关表格中,类似于8862的表格也将见诸于医疗保险,过 去那种混水摸鱼、滥竽充数的日子将难以为继。

三、国税局和司法部负责稽查。目前,政府对医疗保险的欺诈主要靠州市一级进行。以纽约州市为 例,是由纽约州检察署及纽约市人力资源局(Human Resource Administration ,简称HRA)立案侦查,绩效不彰,现在改由国税局和司法部领军,可以预见一场声势浩大的反医疗健保欺诈主动申报和审计程序将不期而至。华人小区应引起重 视。

当九名最高法院大法官(共和党五、民主党四)就「全民健保」与「强制健保」是否违宪展开激辩、盖有「奥巴马记」的「健保改革法」命运难 料之时,司法部长,国税局长和健康卫生署总检察长分别于3月下旬在国会作证,就未来十年反健保欺诈与滥用(Health Care Fraud and Abuse Control)提出实施计划。

根据奥巴马总统的最新预算,2013年起对年收入20万以上的四分之一家庭增税,收入为20 50万元的家庭(2.25%),平均增税2800元,使国库增收约90亿。收入为100万元以上的家庭(0.26%)平均增税179000元,使国库 增收约650亿元,虽然还没有收入为50100万元(0.43%)的准确增税预算数字,但可以肯定的是增税预算总和(尚未包括八分之一的家庭减税)与一 兆元相去甚远,因此国会编制3亿5000万元的预算,但目标是增税和节流近一兆元。这是国税局和司法部将继海外追缴逃税连手之后,再次担当追查重任。

最后更新于: 2012-04-30 13:50
 
EB5移民 海外资产恐被查 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2013-03-25 13:11

 

 

华美银行23日在工业市分行举行「2012至2013税务研讨会」。应邀演讲的会计师林清吉表示,近年美国国税局(IRS)海外追税雷厉风行下,许多华裔 移民虽已陆续申报海外金融资产,但仍有不少以EB5投资移民美国者,不了解得要申报海外金融资产,今年报税时,宜尽快妥善处理及申报。

林清吉指出, 近年不少华人以EB5投资移民美国,但也有人以此类移民美国后,被国税局查税,原因是部分EB5投资人年度报税,仅以「K1投资所得证明」来报税,且投资 移民初期所得颇少、甚至亏损,但投资移民资金门坎至少达50万元,国税局自然会联想这些投资人在海外必定有丰沛金融资产或所得,因而上门查税。

去年取得投资移民绿卡者,凡海外上市股票、银行账户资金超过1万美元者,今年6月30日前,以TDF90-22.1税表,申报海外金融资产(Report of Foreign Bank and Financial Account;FBAR)。

若海外股票(含未上市股票)、银行存款,单身超过5万美元、夫妻超过10万美元,还须根据「外国账户税收遵从法」(FATCA),再以8938税表于4月15日前填报,但可申请展延至10月15日前申报。

华人抢着美国房地产华人抢着逢低进场投资布局,但不少人报税时,可能因年收入与填报房贷利息、产业税不对称,引来查税,最好备妥购屋及生活资金来源证明。

林清吉说,若2012年购屋资金,有10万元以上来自海外亲友2012年之前的赠与,但又未于2012年报税时以3520税表申报赠与,今年报税主动填报这 笔延迟申报的赠与,税务罚金为1万元。若今年报税仍隐而未报这笔赠与,却遭国税局查核购屋资金来源,发现纳税人漏报2012年之前的海外亲友赠与的话,税 务罚金最高可达赠与总金额的25%。

此外,进场投资多栋投资或出租房地产者,尤其资金是来自海外,往往容易成为国税局查税的对象,报税前,最好进行妥善的税务咨询,并备妥收入、购屋资金等证明文件。

 

最后更新于: 2013-03-25 13:11
 
《税务漫谈》国税局长为何不连任? PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-04-30 10:26

 

现任国税局长道格拉斯舒曼于4月5日在华府新闻俱乐部(National Press Club)记者会上宣布,他决定在今年11月的五年任期后将不会寻求连任,让业界不解。44岁的舒曼属于欧巴马部长阁员中的少壮派,自2008年就任国税 局长以来,大刀阔斧推行新政。他攻克瑞银,追缴海外逃税,推动「实时甄别」报税系统的普及,整顿报税机构专业人士队伍,其领导能力甚至获得朝野一致肯定。

这样一位干臣突然欲挂冠,让人不得不为今年底明年初即将上演的税制变法重头戏捏一把汗。2010年秋天欧巴马总统签署的减税优惠法案(总共8580亿),其中包括延长现行所得税率(2075亿)及现行替代最低税(约1370亿)等都将于2012年底到期。

是否恢复对不足3%的富人增税,取决于今秋谁掌参众两院及总统大印。不过,如何对「替代最低税」开刀,却是两党都棘手但又无法回避的问题。迄今为止,欧巴马内阁已先后抛出「简化」「废除」和「变法」三个不同版本。

「简 化」替代最低税(AMT)的豁免 额。自乔治布什执政以来的12年,替代最低税的「豁免额」也逐步「升级」,单身户主由3万3750元增加到4万8450元 (43.6%),夫妻合报更由4万5000元增加到7万4450元(65.4%)。豁免额的调整使2100万中产家庭免受其灾。随着2012年底布什减税 「大餐」的停止「供应」,替代最低税由于「宽减额」的降低将大幅攀升,数千万中产家庭将重陷「水深火热」之中。

「废除」逐项扣减中的抵押贷款利息、捐赠、地税与工作相关支出等扣减。欧巴马计划采用废除措施,目的是为了压缩预算赤字,也同时废除替代最低税。这是因为替代最低税本身就是一套特定顺序的「复核」系统,以判定在逐项扣减中的「额外」指标。

试 举一例。田女士报税状态为户主,2011年W-2收入约10万元,逐项扣减包括工资中的预扣州税、地税 及工作相关扣减共2万8137元,无替代最低税,但 田女士随后发现她漏报了011年新买屋的抵押贷款利息(6554元)及地税(9395元)。第二栋屋的地税输入之后,田女士的逐项扣减增加到3万7496 元,但替代最低税也随之「弹」出2016元,使田女士的退税仅增加255元。现在再把第二栋屋的贷款利息输入,田女士的逐项扣减进一步增加到4万4050 元,替代最低税仅从2016元增加到2082元,但田女士退税增加1704元。

这个例子显示,贷款利息与地税在替代最低税的计算顺序中截然 不同,地税属于「优先「考虑项目,扣减百分比仅为2.7%,而贷款利息与慈善组织捐款项目几乎不受替代最低税「左右」,扣减百分比高达26%,几乎是地税 扣减的10倍,替代最低税的「魔力」可见一斑。如果欧巴马和国会断然废除逐项扣减与替代最低税(代之以有限的抵减),无异于给「全民」加税,首当其冲的仍 是数千万中产家庭。

「变法」意指对富人增税。去年9月后的最新发展是,欧巴马智囊团决定增设以巴菲特命名的「另类」替代最低税以抑制百万以 上富豪的超低长期资本利得税(夫妻合报6万9000以上现为15%),但豁免额与「起征点」(现6251表为17万5000元)都有待「界定」。如果仅针 对百万级以上的富豪(43万3000家庭或个人),则豁免额要大大提高。如果针对的是25万(夫妻)或20万(户主、个人)以上的富裕阶层(约430万家 庭或个人),则税率有待定夺(6%-28%-30%)。

「变法」无疑会受到共和党的坚决抵制,「简化」或「废除」会伤害中产阶级利益,实在无「万全之策」。这或许正是舒曼担忧处,故预言: 如果年底前新总统、参众两院无法达到妥协,明年的报税季节将会延迟、甚至一场混乱。

 

最后更新于: 2012-04-30 10:28
 
《税务漫谈》税务居民的义务 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2013-03-19 11:26

 

 

美国居民(U.S. residents)和非居民外籍人士(nonresident aliens)在税收上差异很大,因此在报税前弄清自己的税务状态甚为关键。一般来说,如果你既不是美国公民也不是居美外籍人士,那么你可能是非居民外籍人士。

如果你在一个日历年符合下列测试条件中的一个,你就是居民外籍人士。第一个测试是绿卡测试。在一个日历年度内,你是美国合法永久居民,而且这个状态并未被撤销或被勒令放弃,你就被认为通过绿卡测试了。这样,你就是美国居民。

第 二个测试是实际居住测试:实际居住测试的内容是你必须人在美国居住一定的时间。它是在这一年(今年)你至少生活31天、在过去三年(包括今年)居住183 天。这个183天的计算规则是:在目前这一年你在美国的日子、去年你在美国居住三分之一的时日、前年你住在美国六分之一的天数。

但是,下面 的居住日期并不计算在内:如果你住在加拿大或者墨西哥,你从这两个国家有规律地来美上班。如果你在美国境外旅行,但是在美国停留时间不超过24个小时。假 如你是外国轮船公司的船员,来往于外国和美国或美国领地之间,你在美国停留的时间不算。你想离开美国,但由于医学原因或其他美国产生的问题而不能离开,你 在美国时间也不计算在内。你是否离开美国取决于所有的事实和环境。

什么样的人被豁免缴纳美国收入税呢?受到豁免的人必须满足下列条件:外国政府派来的人,暂时居住在美国、持有J签证或Q签证的教师或受训者,持有F签证、J签证、M 签证和签证的学生、来美参加慈善体育赛事的专业运动员。

假 如你实际居住测试后是三年内超过183天(2012年的100%、2011年的1/3和2010年的1/ 6),你也有可能能被视为非居民外国人,但你在2012年在美国居住需少于183 天。在此期间,你在国外有纳税的身分。你与外国的关系超过与美国的关系。但是如果你已经递交移民申请或者你的调整身分的申请等待批准,你就不可以被视为非 居民外国人了。

也有可能,美国与你的国家有税务协议,这个协议可能规定何种情况属于税务居民。假如某人在这一年内从非税务居民转为税务居民或者相反,他在这一年就有两种状态。

作为居住外籍人士,你必须像美国公民一样遵守税法。你必须申报你在美国境内和境外的全球收入,截止日是4月15日。假如你在美国做生意,或者有其他的美国收入来源,且没有扣税,你必须递交非税务居民税表1040NR或者1040NR-EZ,你的税表要在6月15日之前报。

假如你是美国公民或绿卡居民,但居住在国外,你还是要缴纳你在世界各地的收入税。但是,你也许符合外国收入税豁免的条件。2012年的数额是9万5100元,即你的收入低于9万5100美元不用交税。而且,你还可以豁免一些外国住房费用。

一 般来说,假如你在美国境外居住和工作,你也许可以豁免掉所有或部分的外国收入税。但是,你必须符合外国收入税豁免条例,满足真正居民测试(bona fide resident )。这个测试是证实你是否真正居住在外国。其测试的日期从1月1日到12月31日为止。你必须住满一个日历年。但是,短期的外国旅行并不会影响真正的居 住,包括短期到美国旅行。另外一个测试是亲身居住测试(physical presence test)。这个测试要证明,你在一年时间内置国外至少居住330天。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2013-03-19 11:27
 
税局严查炒房 大小通抓 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2011-01-07 00:00

 

财政部台北市国税局严查炒房,低于5,000万元以下买卖案也可能「中标」。据了解,近期在台北市国税局强力查核下,发现有人半年内转手赚进600万元,台北市国税局要求炒房人连补带罚要缴360万元所得税。

立法院财政委员会昨(6)日也针对兰阳平原上豪宅林立,却假「农舍」之名坐享免税,做成临时提案,要求财政部除了要严查全台「假农舍」之外,还应研拟调高高价农舍的房屋及地价税负。

价高涨引发民怨,财政部要求税捐机关针对辖区内房价高涨地区、短期买卖不动产或预售屋所有权行为进行查税。

财政部台北市国税局近期选查预售屋买卖案件时,就把范围锁定在近五年交易案件,且较立法院「追查5,000万元以上成交案件」指示更严密,一些低于5,000万元的交易案件,如未诚实申报,也可能被查到。

财政部台北市国税局选查预售屋买卖案件,范围涵盖近五年的交易案件,且较立法院「追查5,000万元以上成交案件」的指示更严密,低于5,000万元的交易案件,如未诚实申报,就有可能被查税。

财政部已要求国税局,自去(99)年10月起,每三个月要申报一次炒房的查税结果,这项查税计划正式启动时间是民国1001月,原则上以一年为期。不过,财政部指出,若查税成果显示达到吓阻成效,财政部不排除扩大并延长查核期。

 

最后更新于: 2012-01-13 12:15
 
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