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《税务漫谈》与国税局谈判减税和解 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-10-03 15:41

 

 

许多华人欠税无法偿还,最后成为国税局的追讨对象。不过,国税局为了尽早收帐,于今年5月提出一个更新的减税和解计划(Offer in Compromise,简称OIC)。其内容是,身陷财务困境的纳税人自己提出偿还金额,假如国税局同意接受,纳税人就可以支付较低金额,解决欠税。过 去,和解可能需要一年。现在,国税局把时间缩短为六个月。

假如你符合下列任何一种情况,国税局可能就会接受你的和解建议。一、纳税人偿还能力存疑, 即国税局怀疑纳税人偿还全部欠税的能力。二、欠税金额存疑,国税局判定的欠税数额不能确定。三、欠税征收效率性存疑,欠税额准确无疑,纳税人也有潜力偿 还,但是存在例外情况:如公共政策、经济困难、公平因素等。四、身份被盗窃,纳税人是身份被盗窃的受害人,没有国税局所称的收入,不应当承担责任。

假如纳税人提出的偿还数额等于或大于合理征收潜力(reasonable collection potential,简称RCP),国税局可能将接受这个谈判。合理征收潜力决定于纳税人资产的价值(如财产、现金)及未来任何有望的收入。

一般来说,根据纳税人和国税局签署的和解协议,纳税人的税务责任将低于整个欠税额。但是,假如国税局认为纳税人可以一次全额支付欠税额,一般不会接受和解。国税局要看纳税人的收入和资产,然后决定纳税人的合理还税潜力。

一 般来说,你每月的收入减去花费再乘上12或24就是国税局可能可以接受的还税额。同时,你在短期付清或需要一年以上才付清也是国税局考虑的因素。例如,你 的月收入是300元,你的月花费是2500元,你若能立即付清欠税(假如其他条件都符合),国税局将可能接受6000元即3000-2500x12,再加 上可迅速销售价值资产(quick sale value)的数额。不管你欠国税局1万元或者50万元,不影响和解数额。例如,我的一个客户欠国税局10万元,最近与国税局达成协定,只付3100元和 解。国税局不管你欠多少钱,重点是你能够付多少钱并被国税局接受。

国税局制定一个全国性的标准,以决定与住房、交通、日常开销的金额。假如 你每月住房费用是2500元,而国家为该地区制定的标准是1400元,国税局将使用1400元 这个国家标准额计算。你真正的费用与国税局制定接受的费用可 以不同。国税局现在对住房、交通和日常开销的全国标准有较灵活的接受度,也可以接受较高的花费。过去,国税局一般不考虑没有抵押的债务,认为你得先付欠 税,然后再付信用卡和其他债务。现在综合开销也可以包括某些程度的信用卡负债。此前,学生贷款支付、地方税拖欠都不算在综合考虑内,现在这些数字都可以包 括在计算公式里了。

现在,国税局希望和纳税人和解,来保证在经济不好的情况下能够收回一些欠税。因此,假如你欠国税局很多税,或在破产的边缘,你现在就符合条件,可以与国税局谈判,将税务摆平。因此,请有经验的税务谈判顾问很重要。

在 谈判时,国税局将仔细检查你提交的每一项收入和花费。例如,国税局检查你的银行月结单,广泛调查你的财产、汽车登记记录,以防止你藏匿任何收入或财产,你 的职业、学历、资历、身体健康状态,及是否需要抚养孩子、收入前景是否光明等都影响国税局决定你是否有能力按时偿还税债务。总之,他们要确定你是否真的不 能支付全部欠税。

考虑完这些因素后,假如认为你有机会请国税局减少你的欠税,应当向有经验的税务专家咨询,与国税局谈判。假如你的和解案子有幸被国税局接受,你必须在未来五年内遵守并支付所有的国税局欠税。否则,国税局可以收回这个和解,要求你还回全部的欠税。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2012-10-03 15:41
 
《税务漫谈》政府稽查低收入健保 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-09-27 13:23

 

 

据统计,美国每年健保欺诈600亿元,2011年仅追回41亿元。今年3月,司法部长、国税局长与卫生部长在国会誓言连手整肃健保欺诈,7月下旬召集全美 主要健保计划负责人齐聚华府,商讨如何堵漏与严查。纽约市人力资源局(HRA)反欺诈调查处入夏以来对低收入健保人发起的稽查不断升温,使参与人倍感震 惊。

例如,吴先生在纽约上州经营汽车旅馆(1120C公司),每年与太太出工资(W-2)约2万元,全家四口(2个子女)住皇后区,长年享受白卡健 保计划(Medicaid)。今年6月,他突然接到纽约市人力资源局反欺诈调查署通知,要求提供2005至2012年5月个人税表、银行报告、子女就读学 校及雇主历年薪资证明、房租合约及瓦斯水电账单。吴先生于一个星期内凑齐所有文档,面呈稽查官。三天之后,调查员要求吴先生的会计师提供汽车旅馆2005 至2011年的公司税表、银行报告及贷款余额证明。

第二天,吴先生便收到高达八万多元的罚单。这是因为从2005至2011年的七年中,其 数字全部超标,因此反欺诈调查处他把七年中纽约州政府给予的低收入健保津贴药费全部吐出作为赔偿。他一家四口每年收入2万余元,汽车旅馆也是连年亏损,怎 么会有健保欺诈之嫌呢?但反欺诈调查处有自己的推理模式。

该模式是,吴先生的汽车旅馆市值约120万,银行抵押贷款约100万,因此股东拥 有的净值为20万,基本上是吴先生购买汽车旅馆的首付。如果吴先生买得起汽车旅馆,绝不属于低收入。尽管他的首付也是七拼八凑甚至从中国借来,但由于是私 人借款而且缺乏法律证据,所以上不了台面,无法列为公司的欠债。虽然吴先生夫妇个人银行账户不足3000元,但还有公司中的资产净值20万元作为后盾,远 远超出反欺诈调查处设定的低收入健保申请人的财产资源上限(2006至2009年分别为1万8450元、1万9950元、2万5050元及2万6310 元,2005年、2010年和2011年不要求),这样调整之后吴先生2006至2009四年立刻丧失低收入健保资格。

再看2010年和 2011年,虽然不要求财产来源,但反欺诈调查处也有高招,那就是以现金流(Cash Flow)为出发点,用公司当年的盈利(或亏损)加上折旧(120万除以39年),把现金流收入(Available Business Income)加入到个人收入上。以2010年为例,吴先生夫妇W-2收入为2万5800元,四口之家白卡上限为2万7732元。本来符合资格,但纳入去 除折旧之后的公司收入,他们调整之后的个人收入扶摇直上,自然超标。现在只剩下2005年,由于吴先生的汽车旅馆剔除折旧后仍然亏损,夫妇收入低于2万 元,反欺诈调查处无计可施,勉强接受。在吴先生的会计师和律师陈情下,反欺诈调查处最后判定罚款6万元,三分之一首付,余款按一百个月分期付清。

姜 先生夫妇拥有一家外卖餐馆,每年开W-2为1万5000元,与儿女一家四口得以享受白卡医疗保险。但餐馆净值约20万元(全部现金买入),设备折旧每年约 2万元,套用反欺诈调查处的公式,2006至2009年财产来源均超出上限,2005年至2011年个人收入1万5000元加上万元折旧同样超标,除非餐 馆亏损2万元以上,或许于2005年、2010年或2011年出线。总之,按照反欺诈调查处的这一套衡量标准,业主股东虽持低收入却照罚不误。

从 2012年8月起,反欺诈调查处稽查范围将进一步扩展到低收入健保人的担保人,以白卡参加人为例,尽管他们的低收入或低资产(银行存款3000元以下)均 符合标准,但他们在过去十年内来美取得绿卡,则反欺诈调查处现在要向有经济能力的担保人追债,反欺诈调查处预估每一位被担保人将平均受罚4700元。这不 能不引起众多类似低收入家庭的警觉。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2012-09-27 13:24
 
《税务漫谈》照顾抚养的税务规划 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-09-19 09:31

 

 

华人的传统是亲戚朋友互相帮忙,所谓的一人有难、全家支持。例如,一些福州乡亲为了去外州开餐馆,常常把孩子寄养在纽约亲友家中,并支付这些亲友照顾费用。但是,许多华人不知道支付照顾费用可以抵税优惠。

实际上,国税局对为了工作把孩子甚至配偶、父母交给其他人照料,提供税务优惠。不过,这些被抚养人也必须符合规定。其规定如下:被抚养人要和纳税人住在一起 超过半年;纳税人必须工作(已婚合报者,夫妻都要工作才可以申请抵税优惠);纳税人的子女须低于13岁;如果子女是残疾人则没有年龄限制;纳税人的配偶和 父母如果残疾也符合照顾费用抵税优惠条件。

支付被抚养人的照顾费用抵税优惠有两项选择。

一、纳税人支付费用,然后申报抵税优惠(dependant care credit)。抵税额是照顾费用的20%至35%。一个被抚养人的照顾费用最高抵税额是3000元,所以联邦优惠额是600元至1050元(超过 3000元费用后,优惠和3000元一样)。两个或以上的子女照顾费用最高抵税额是6000元,所以优惠额是1200元至2100元。

二、 应用税前被抚养人照顾计划(pretax dependent care benefit plan,简称DCBP)。每年可以放进税前额最高为5000元 (不管几个孩子)。每年1月,纳税人将要对这个计划做出选择,雇主将定期从你税前薪 水拿出一定数额的钱放进计划账户中。但是,参加者一定要知道其规则:按 照联邦税法,在账户里尚未用完的数额不能从当年转到下一个年度使用。没用完的剩余资金将被没收。因此,在向照顾计划供款前,一定要仔细确定被抚养人的照顾 花费。

纳税人若在15%收入税的范围内,申报一个孩子的最高可抵税额照顾费用是3000元,联邦税可以节省450元(15%x3000), 社会保险税省掉169.5元。如果纳税人在25%税率的范围内,在联邦税上可以节省750元(3000x25%),社会保险税省掉169.5元。由此可 见,收入税率在25%以上的人最好使用税前被抚养人照顾计划;而收入税率较低的纳税人最好支付抚养照顾费用,申报抵税优惠。

下面举个例子。 史先生全家年收入12.5万(应税收入9.3 万)适用税率25%。如果他付6000元给他的双胞胎托儿所,他将拿到联邦优惠1200元,纽约优惠240元,全部优惠1440 元。如果他选择放5000元税前被抚养人照顾计划,他将节省联邦税1250元、纽约税604元及社会保险税282元,一共省税2136元。因此,如果 25%或以上的纳税人选择税前被抚养人照顾计划,会多节省696元的税。

有的读者会问:什么样的开销可以抵?很多人把子女送到私立小学或中 学的学费并不可以抵,因为你可以把子女送到公立免费小学或中学。假如你把子女送到私立小学的课后辅导,那课后辅导费用则可抵税。例如,你把子女送到私立小 学1500元,普通学费1万元不可抵,但课后辅导5000元部分则可抵。

同时要注意,提供照顾的人不能是你的被抚养人。例如,你有几个孩 子,你不能用支付大女儿带小儿子的费用抵税。除非这个大女儿不再是你的被抚养人。假如你请父母照顾其子女,如果你的父母不是你的被抚养人,你支付给他们的 照顾费用才可以符合抵税的条件。想想看这很合理,家庭成员当然也可以帮忙照看小孩,但是如果你的被抚养人帮你照顾孩子,国税局认为不应该。

最后,我要提醒的是,付款一定要用支票,并且保留收据。提供照顾者也要提供他们的姓名、单位名称、地址、社会安全号码或者报税号码。很多华人收付现金,报税时会很麻烦。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2012-09-19 09:32
 
《稅務漫談》專業公司的省稅策畫 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-09-12 08:59

 

跨國公司和進出口企業可以用轉移價格省稅,餐館和商店可以用現金方法避稅。但最近幾年,專業公司如醫生、律師、工程師、建築師等行業日益增多。他們沒有海外分公司,生意靠銀行往來,有什麼方法可以省稅呢?

專 業公司可有現金流量策畫(Cash Flow Projection),用低成本的試算表分析就可以達到有如轉移價格省稅的目的。但它們不是將利潤傳移到低稅率國家,而是將利潤傳移到低稅率的報稅年 度。專業公司是服務行業,可用現金收付制會計法(Cash Basis),而不是用權責發生制會計法(Accrual Basis),作為會計和稅務的基礎。

跨 國公司和進出口企業用權責發生制,客觀性強,不能用其省稅。現金收付制比權責發生制更好省稅的地方 在於它的可操縱性。由於收到錢時才計算收入,付款時才計算成本和費用,由應收帳和應付帳轉入收支可以用現金流量策畫人為的操控,因此為專業公司的省稅策畫 提供了很好的工具。用現金收付制報稅的其他公司和個人生意也可利用專業公司的省稅策畫方法。

凡事預則立。現金流量策畫是用試算表分析公司每 周以至每月實際的現金收入和支出,預測未來月份的現金結餘或赤字,達到控制現金流量的目的。表格分三個部分:現金收入、現金支付和對帳 (Reconciliation)。將現金收入和現金支付相抵後,與經過財務報表和銀行月結單核對的月初的現金餘額相加,調整後的月底現金餘額成為下月初 的現金餘額。

利 用現金流量策畫省稅,基礎是健全的會計系統。與一般現金流量分析不同,省稅策畫要人為操縱,根據公司下一年估計的利潤及稅率 調整。如下一年利潤及稅率低,就將利潤轉移到下一年;如下一年利潤及稅率高,就將成本費用多攤到下一年。例如,上年利潤高繳稅多,今年做虧,用淨經營虧損 退去年的稅。

較大的公司或複雜的帳目,從年初就要開始現金流量策畫。大多數中小公司從10月開始做現金流量省稅策畫。從11月 開始,要按現 金流量分析的結果,由老闆或會計主管每周控制支票收入存入銀行及開出支票付賬、電子轉帳的收入,可以用延後或提前發出帳單操控。付帳先付必須的費用,如工 資、稅、保險等,其他費用可根據分析支付,如還不夠,可提前支付已知的下年費用。如現金流量策畫與結賬的財務報表有差異,還可預留若干支票,在下年初寄出 的支票寫上年的日期並做賬來進行調整,以達到該年的利潤及省稅目標。公司還可根據現金流量分析,決定購買退休基金或其他專案等,以減少利潤和納稅。

如 張醫生診所2011年前十個月淨收入和銀行10月底餘額為20萬元,11和12月收到的10萬元支票全部存入銀行,同時付全部應付帳5萬元,其未調整的可 稅收入為25萬元,公司納稅8萬750元,平均稅率32.30%。經過現金流量策畫,診所收到的10萬元支票延後到2012年1月存入,付全部應付帳及預 付部分允許抵扣的2012年費用10萬元,調整後的現金結餘和可稅收入減至10萬元,公司納稅2萬2250元,平均稅率降至22.25%。如2012年收 入下降,使較低稅率不變,2011年轉移的15萬元收入可永久省稅約1.5萬元。即使2012年收入保持2011年原有水準,約5.8萬元的延稅也可作為 2012年的免息營運資本,以5%利率計,約可省利息2900元。

跨國公司是美國公司,其轉移價格的省稅說到底也是延稅,最終要將利潤匯回美國,只不過是在利潤較低時候匯回。專業公司的現金流量省稅策畫完全合法,而華人小商家以現金方法避稅如到專業公司的省稅規模,被查稅罰款的風險要大很多。(作者為註冊會計師)

最后更新于: 2012-09-12 09:00
 
《税务漫谈》如何规画2012年纳税 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-09-03 14:18

 

 

今年已过大半,明年报税季很快来到,计划省税现在就要开始,因为许多省税措施需要提前准备。例如,布什总统减税政策将于今年底过期,明年许多税收政策也许会有所改变。下面有几个方面需要考虑。

一、 512万遗产税和终身礼物税豁免即将在今年底过期。在今年,如果有人继承去世者的遗产,512万元遗产可以免交遗产税。礼物税和隔代继承税 (generation-skipping)也按照这个数额同步豁免。这就意味着,在去世之前,他们可以把遗产赠送给任何人,包括给孙辈或慈善机构。夫妻 两人加起来的省税额就是1024万元。超过这个数额者就要缴纳35%的税。但每人每年可以给予1万3000元礼物,不用纳税,也不计入这个512万元的数 额中。到了明年,这个豁免额可能会有显著下降,也可能回到2002年的标准,每人仅有100万元的遗产税豁免。

二、 可以通过家庭有限合伙公司转让遗产。这个策略是,赠与者在公司中只要保持1%的资产,重要的是赠与者仍然是有决策权的合伙人,而其他99%的资产由受赠者 所有。这些受赠者在遗产管理上仅有一点甚至没有说话的权利。如果你拥有700万元的商业地产,而把它放进一个家庭有限合伙人中,由于它是不流动的且只有自 家人拥有,该资产的应税评估价值可以降至450万元。由于它已经低于512万元,因此2012年赠与的话可以合额免税。

三、 用增值的股票赠与慈善机构。不管什么时候,如有可能,应该向慈善组织赠送股票,而不是送现金。这有两个好处,既能赠与,又不必支付资本利得税。例如,股票 1995年购买时是500元,现值1500,如果赠与股票给慈善机构, 可以抵1500元,而不用缴升值的1000元资本利得税。

四、 考虑转换成罗斯个人退休账户(Roth IRA)。假如你现在收入低或是没有所得,而在未来将有较高的收入,也许转换成罗斯退休账户是一个好主意,因为你只需要支付最低的州和联邦所得税。现在付低税,你的罗斯账户增值可以永远延迟纳税。

五、 通过大学储蓄计划(529 plans)把每年1万3000元的礼物税豁免转给子女或孙子女。这个账户增值是免税的,账户里的钱可以用于投资,将来用于子女或孙子女的高等教育开支。

六、 关注外国账户法。假如你有外国账户,不仅需要申报账户里超过1万美元的现金,而且现在开始所有外国银行和机构也要向美国国税局报告美国人超过5万美元的海 外投资账户。如果这些机构不报,美国政府就会处罚并扣除他们在美国投资营利的30%,故许多机构为了自身利益只得向美国政府低头。

七、 要尽量多投公司退休账户(401k)。这个投入限额因年龄不同而不同。假如低于50岁,每年投入公司退休账户或个人退休账户的最大额是1万7000元。但 是假如超过50岁,他们可以投入2万2500元。有的公司有好的福利,向雇员配送一定比例的投入。这个配给是真福利,不要放弃。

八、 支付孙子女学费。大学储蓄计划的最大好处是这些资金可以免交联邦税。假如爷爷奶奶向孙子女大学储蓄账户里存钱,就会降低他们的纳税遗产额,因为它们已经送 给孙子女了。在2012年,每年免税额是1万3000元。你可以五年一次性放钱进孙子女的大学储蓄账户,最高可以放进6万5000元(1万3000元 x 5)。假如爷爷奶奶两人一起送,一次可放进13万元 (6万5000 x 2)。

九、 向Coverdell教育储蓄账户投钱。你可以为年龄不到18岁的子女、孙子女设立该账户,每年向这个账户投入2000元。但是,假如你个人的收入超过9 万5000元和11万元,或者联合报税的夫妻收入超过19万元和22万元后,你将逐渐丧失投入资格。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2012-09-03 14:18
 
《税务漫谈》小公司股东面临增税 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-09-03 09:44

 

 

根据国税局的统计数字,C型公司(C-Corp,1120表)近年来由于经济不景气已急剧减少,但小型公司(S-Corp,1120 S表)却逆势而上,于2011年超过400万家,国税局估计小型公司将继续保持旺盛的成长势头,于2015年达到570万家。

之 所以会出现一边倒的此消彼长,一方面由于国会对小企业的税务优惠政策,使众多小企业股东赢利不必在公司上税,过渡(Pass Through)到个人,而亏损更是利多,转化为个人减税。另一方面是因为小布什总统执政时,国会进一步取消了对小公司的诸多限制,如资产 (Assets)规模(3000万元以下)及销售收入(500万元以下)等,这等于为超级富豪的C-Corp改头换面为S-Corp大开绿灯。

据 国税局现有的2008年全美400顶端富豪统计结果,约一半的超级富豪报告了K-1赢利或亏损,其中亏损的比例高达90%,总计47亿元。这么普遍的巨额 亏损自然会引起财政部督查办(TIGTA)的关切,使国税局对小公司的稽查率逐年升高,后来居上。欧巴马总统并提案希望小公司按C公司税率征税,但遭到共 和党的抵制。尽管如此,提高小公司及其股东的收入和工资税率已纳入了国税局今明两年的议程。

小公司究竟有哪些好处呢?下面举例说明。冯医生 在纽约市执业已近十年,每年收入过百万,小公司(1120 S)中的K-1也达到50%以上。多年来冯医生在小公司中的工资均出在3万至5万之间,所以利润颇丰,但今年冯医生被长期投资退休计划(DB)保险公司要 求将最低工资大幅度增加到25万(夫妻各12万5000元),以匹配(Match)工资社安税的上限(2011年为10万6800元,2012年为11万 元,每年增幅为3%),对于高收入的小公司股东而言,今后社安税的上限将自然成为工资开支的下限。这只是小公司的股东从2012年至2013年面临增税的 第一步。

从表面上看,小公司少出工资多分红,多出工资少分红,羊毛出在羊身上,W-2与K-1过渡到股东个人的总和不变,但站在国税局和州 府的立场上,工资中13.3% 的社安医疗税(FICA)、约4%的州失业保险税(SUI)及联邦失业保险税(FUTA,约为7000元工资的1%)加在一起举足轻重,股东在分红(K- 1 Distribution)之前,有必要先交足合理的社安医疗税。

假定冯医生夫妇2013年的工资收入调整为30万元,从2013年 起,工资中超过25万的医疗税(Medicare Tax)将从现有的2.9%调升为3.8%(单身户主收入20万以上),使工资税的总额超出20%(假定2013不再继续削减员工社安税2%)。再假定冯 医生夫妇2013股票投资所得5万元,这5万元同时还要加征3.8%的医疗附加税(Medicare Surtax)。如果欧巴马连任成功,彻底告别小布什减税时代,最高税率冲上39.6%,再加上3.8%的医疗附加税,冯医生夫妇的投资所得征税率将达 43.4%,比起时下的15%长期资本利得税率,几乎翻了两番。

调整后总收入(AGI)超过20万(单身户主)或25万(夫妻)而加征 3.8%的投资所得医疗附加税,同样波及从事投资活动(包括消极活动)的小企业。仍以冯医生夫妇为例,他们在房地产投资中的K-1收入(Passive Income Pass Through)以及冯太太所在的投资公司K-1收入(LLC,1120S Capital Gain)均会过渡到1040E2而加征3.8%的医疗附加税。

在2013年山雨未来之前,冯医师夫妇的明智选择显然是最大限度地把小公司 及个人的投资赢利在2012年兑现,而尽量降低2013年之后的长期资本利得和医疗附加税,尽管2013年的新税率尚未出炉,但大幅度增税,特别是长期资 本利得及新增医疗附加税,已经是箭在弦上,不得不发。(作者为注册会计师)

 

最后更新于: 2012-09-03 09:44
 
保社福 多數人願加稅 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-08-28 11:19

 

美聯社和GfK公司26日公布聯合民調顯示,多數美國人願意加稅,如果加稅能夠拯救未來的社安福利。而且如果必須提高退休年齡,多數人也願延後退休。

根據該項調查,社安體系未來將面臨資金不足的困境,53%的成年人認為,他們寧願加稅,以彌補社安體系的資金不足,也不願削減今後幾代人的福利,只有36%是希望削減未來的社安福利。

53%的人贊同提高退休年齡,而不是削減未來幾代人的每月社安福利。只有35%的人不贊成延後退休,而是削減未來的每月福利。

俄亥俄州托雷多市77歲的孀婦瑪吉.楊斯說:「現在的賦稅太高,但如果只有這樣才能維持社安體系,我情願選擇加稅,儘管加稅對我影響很大。」

數百萬嬰兒潮一代人退休,導致繳納社安金的人相對減少,使得社安資金受到影響。社安信託部門指出,社安信託基金到2033年將告罊,如果國會不採取行動,屆時的社安收入將只夠支付75%的福利。

在以前的民調中,民主黨處理社安問題的評價,通常要好於共和黨。但美聯社此次調查顯示,在哪位總統候選人能處理好社安問題上,民眾的看法大致相當。47%的人認為歐巴馬將做得更好,44%的人傾向於羅穆尼,雙方的差距在民調的誤差率之內。

費城的69歲居民麥史萬相信,歐巴馬能處理好社安難題,是因為他更可能站在中產階級一邊,「至少他顯得是在幫助不很富的人,而羅穆尼卻不是」。

但田納西州納許維爾市的26歲居民威克托利則擔憂,歐巴馬沒有膽量通過削減福利,來保證社安體系的正常運作。

羅穆尼贊同逐步提高退休年齡,但反對通過加稅來維持社安體系。對於將來的退休者,他的措施是降低高收入者的福利漲幅。

歐巴馬認為,社安體系的任何改變,都不應使目前的退休人員、殘障等弱勢群體受到傷害。

 

最后更新于: 2012-08-28 11:19
 
《回声》国税局 有善意 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-08-28 09:27

 

读周刊1481期「政府查账 退休账户成箭靶」之前,已见闻诸媒体关于国税局(IRS)近年大举监察美国公民海外银行账户及国内个人退休账户(IRA)之报导,但该文以发生在华人身上 的真实事例,提醒大家既要遵守税法,也可合法避税,比如利用IRA积存税前收入等等,这对广大华人读者确有帮助。

据我亲身经历,国税局其实并不可怕,还是很讲道理的。记得几年前突然收到IRS一信,说我的买卖股票有税务问题,原来国税局认为我的cost of base ( 买入价)是零,那卖出价当然都成净利润了。我不禁哑然失笑:这老美税务官也太粗心了。我明明把每种股票的买入及卖出价写得清清楚楚,怎么就视而不见 呢?于是,我立刻回信,再附上股票交易列表,并开玩笑说:不是说「在美国没有免费午餐」吗?怎么可能我的买入价是零呢,难道我得了「免费股票」?不久,IRS就回信表示他们搞错了,自然也向我道了歉。

还有一年,我自己粗心,在填一张税表时写错一个数字,以致最终该得退税数目少了200美元。问题是:我被错误一直蒙在鼓里,直到IRS退税支票(比我期待的数目多了那200美元)寄来同时又附信解释,才恍然大悟。IRS这种「拾金不昧」的美德,实在应该表扬。

前几年,我因常在美国股市「小打小闹」,时输时赢,但输多赢少,便利用IRS规定,当年便将亏损的最大额3000元抵税,如此自然「化失为得」,多了退税 额。有意义的是,IRS在寄退税支票时,还随信附来一张投资教育传单,内含投资常识ABC之类。显然,IRS也不愿大众投资者常输,因为,假如万千股民都 每年报3000美元亏损,最终少收入的却是IRSIRS 也希望你炒股大赢,所得利润就该交税。但炒股总概率,一般认为是每十人中「七亏二平一赢」。要赢谈何容易。而IRS能有政策允许个人投资者每年可将 3000美元亏损抵税,其善意也难能可贵。

最后更新于: 2012-08-28 09:29
 
《税务漫谈》在家工作省税策略 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-08-22 09:30

 

 

许多华人创业是从在家里做生意开始。有人在家供服务,也有人在家透过网络出售产品。不管什么形式的生意,他们都要涉及到在家办公的税务问题。但是,有的地区是住宅区,在家做生意不一定合法。一般地区都有「区域限制规则」(zoning restriction),禁止太多生意客户进进出出,所以开门销售或仓储都可能受有限制。因此,在生意开张前,应该去政府机构询问清楚。有时,也许需要一个许可,或者做某项申请或修改才能过关。

许多美国小区发放家庭生意许可,它们大都是办公、打字、缝纫和培训。但有时,家庭摄影、内部装修和房屋改善等行业则不被许可。有时,尽管你已经获得 批准,但是还是会有另外一些限制。因此,要与政府官员和邻居搞好关系以减少麻烦或违规罚单。如果开班培训,要避免太多车进出,最好考虑限制每个时刻的人 数。

区域办公室官员关心的主要是生意是否会增加交通阻塞、给邻居带来噪音、邻居对小区的生意的态度。因此,要询问区办公室,你是否需要市政府的许可。如果是销售东西,通常需要一个供货商的牌照(vendor’s license),还要缴纳销售税。有关部门要派人查看,房屋是否符合地方卫生、建筑和防火的标准。有时也许要花钱改进。

同时,你还要考虑到其他的方面。例如,房屋保险是否包括涉及这个生意的财产和责任,故要向保险经纪咨询。人们设立家庭办公室的主要目的是省钱和抵税。如果要抵税,你必须把住房的一部分只能专用于生意,比如给病人、客户和消费者提供的会见地点。

华人常常把宠物房和多余的卧房做为生意的主要场所,每天在那里从早上8时工作到晚上5时。但是,一到晚上,孩子可以在里边看电视。不过,国税局原则上不会允许你把这些房间作为工作间而抵税。

当然,这里也有例外。例如,你的生意是批发或零售商品,如果在房间里存储货物,这个房间就是你生意的场所。按照国税局的要求,这个储存空间必须为生 意使用,与其他的空间分割开来。另外一个例外是日间照顾服务,比如托儿所或照顾老人、身体或精神残疾者中心。不过,要设立托儿所或服务中心需要获得执照。

为 了使家庭办公开销能够抵税,你的生意必须是为了赚钱目的而经营。这个生意在五年之内至少两年是营利的,才可以满足这个条件。这样,你可以把花费抵税,如供 货费用、订阅专业杂志、为了生意而使用汽车。你也可以把与家庭生意有关的花费抵税,如水电、油漆房间等。国税局要求用于生意的房间与住宅分开,随时可以查 阅。因此,你必须保存好所有记录,不要把生意 和个人用途相混淆。

假如住房是自己拥有,也可以用贷款利息、地税、保险费、管理费、折旧抵税。例如,张先生是屋主,用占20%空间的两个房 间做生意,总收入是5万元,开销2万元。其房子价值40万元(土地12万5000元,房屋27万5000元),贷款利息为2万元,地税6000元,保险费 1000元,水电等杂费为6000元。他可以抵用8600元家庭办公开销。具体计算:家庭办公开销(折旧27万5000元÷27.5年+利息2万元+地税 6000元+保险费1000元+水电等6000元)×20%=8600元。张先生的应税收入是:收入5万元-开销2万元-家庭办公开销8600元=2万 1400元。

假如是租房做生意,可以把租金部分用于抵税,但只能抵到公司营利部分,若亏损则不能抵家庭办公费用。例如,李先生在家写书,年收入只有1万元,但开销是1万2000元,年租金是6000元。李先生不可以抵用任何租金开销,因为没利润可以抵用家庭办公费用

 

最后更新于: 2012-08-22 09:30
 
《税务漫谈》国税局海外追税 再祭新招 PDF 打印 E-mail
作者:世界日报   
2012-08-16 13:13

 

 

自2012年9月1日起,国税局对于住在海外的美国公民(包括有双重国籍者),将开启一套新的海外税务申报程序,申报人只需补报过去三年 (2009-2011)个人税及过去六年(2006-2011)海外银行账户申报(FBAR)。如果每年个人欠税不超过1500美元,则符合国税局新提出 的低风险评估范畴,给予免刑事及税务处罚的快速通关。详细大纲将于2012年9月1日前公布。

因此,国税局特别提醒低风险特赦计划的申请人,确定自己属于低风险收入再申请特赦,因为一旦被国税局察觉有误,快速通过将转为高风险审查,最长期限可达三年。现举例说明。

John 与Jane均为美国公民,自2005年起赴上海高校教授英语,每年收入约10万美元,扣税约5%,银行存款余额约1万至2万美元之间,每年有少许利息 (200至400美元之间)。他们夫妻联合报税,每年回到美国的时间均少于35天,因此符合2555表外国收入豁免。该豁免规定,2011年单身、户主或 夫妻分报为9万2900美元,2012年为9万5100美元,夫妻合报加倍。他们只有少许利息被标准扣减加个人豁免额共1万9000美元抵销,因此不欠国 税局分文。John与Jane只需要在2012年9月1日时将三年税表与六年海外银行账户申报分报国税局的不同处理中心即可。

现在假定 John与Jane没有上海高校正式聘书及工资证明(相当于W-2),他们与授课方签订的是钟点工合同,并不扣税(相当于1099),因此在申报2009 至2011年的1040税表时要用C表。再假定他们每年的散工收入仍为10万美元,但开销竟高达近9万美元,包括巨额的房租(家庭办公备课应按面积乘以百 分比)、机票旅行、私人用车及昂贵的教材费用,因此纯收入一万美元欠社安医疗税(2011和2012年为13.3%)。虽低于1500美元符合低风险标 准,却难以被国税局的鉴定系统接受,而可能被列入高风险待审项目,接受冗长的调查。

一旦从低风险特赦计划中剔出,国税局将仿照海外自愿申报计划(OVDI)中的退出者方式处理,包括单独立案进行刑事侦查, 按50%-75%的罚款逐年计算纳税人至少8年(2003至2010年)的资产,及最多不超过3年的牢狱之灾。

国 税局在此用意非常明显,欢迎尚未浮出水面的海外纳税人自首,符合条件者既往不咎,但对混水摸鱼、试图玩火者则严惩不贷。国税局同时声明,纳税人一旦参加 2012年9月1日新启程序,将没有资格再参加2011年1月9日开启的第三波海外自愿申报计划。如果已退出或丧失资格参加海外自愿申报计划,也将无资格 参加新的计划。此外,先前的两波追税,都是由申报人先自报罚款“账单”,由国税局审查核实后再通知付账。这次新的计划则是随申报实时缴纳欠税和罚款,不再 赊账。

随着6月29日国税局宣布新计划出炉,代表其海外追税施政方针的“常问与答”(Frequently Asked Questions and Answers)第三版也同时问世。从2009年5月的第一版不足6页30问2万字到现在的26页55问超过10万字,标志着国税局三年来海外追税的步步 紧逼。

2009年10月15日终止的第一次「大赦」使国税局收获22亿税金纳入国库,2011年9月9日终止的二次「大赦」到目前为止使国 税局再添28亿进账。海外税源已成为国税局新发现的金矿,因此扬言第三波开采没有截止期限。由此看来,国税局不断更新「胡萝卜加大棒」,以震慑尚在犹豫的 海外欠税群体。

作为对海外追税新计划参加者的一种让步,如果纳税人补报(修改)三年税表、每年欠税额均低于1500元,则补报海外自愿申报计划的六年罚款均按资产5%的「优惠」罚款率计算。这可视作国税局试图分化瓦解海外纳税群体而再次抛出的「诱饵」。(作者为注册会计师)。

 

最后更新于: 2012-08-16 13:13
 
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