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《税务漫谈》退休规划省税方案 PDF 打印 E-mail
2015-10-23 13:36

2015.10.15世界日报新闻汇整

《税务漫谈》退休规划省税方案

杨心传

401(k) 账户受益人

很多拥有401(k) 账户的父母都关心能否将账户资产留给子女,答案是肯定的,但须留意法定程序及税务问题。在首次创建401(k) 账户时,开户者通常要在合同文件中填写第一受益人(Beneficiary)和第二受益人,当第一受益人发生意外时由第二受益人接手财产。已婚开户者的受 益人通常是配偶,不论婚前指定的是谁,婚后配偶将自动成为受益方,已婚开户者若想指定他人,配偶必须签署弃权书才能使之生效。单身开户者若未列明受益人, 过世后401 (k) 账户将归为遗产(Estate),单亲父母者假如再婚,新配偶将自动代替原本的受益人(比如子女)成为第一受益人,新配偶必须签署弃权书方可转让受益权。

大部分退休计划的规章都不允许父母将账户资产直接转移给未成年子女,因此建立信托(Trust),子女为信托人(Trustee)并使其成为401 (k) 账户受益人,既合理也合法。即便子女已成年,成立信托也益于他们今后管理资产。值得注意的是,遗嘱继承人(Heir)并不等同于受益人,当401(k) 画或者其他个人退休账户的资产需要转移的时候,第一目标是指定受益人,第二才是遗嘱继承人。例如,刘先生在2012年的遗嘱计划中列明儿子可继承自己 401 (k) 账户的财产,但早前已指定女婿为账户受益人,若刘先生过世,该401 (k) 账户的资产将转到女婿名下。

401(k) 是一种延后课税的退休金账户计划,因此账户持有者过世后,其账户资产成为应征税遗产的一部分,受益人在提领退休金时不必支付10%的提前支取罚款,但要缴纳联邦和州市税,不过,针对配偶与非配偶的受益人有不同延迟税收的方法。

指定罗斯缴费账户(Designated Roth Accounts)

401(k) 计划分为传统401 (k) 和罗斯401 (k) ,预估自己年老时低收入低税率的人可选择传统401 (k) ,反之高收入高税率的可选择罗斯 401 (k) ,或者同时拥有传统和罗斯两种401 (k) 账户。选择罗斯401(k)的计划参与者可向自己独立的「指定罗斯缴费账户」存入税后本金,取出时无须为本金及收益纳税,开户者可将账户资金转存入另一个 指定罗斯缴费账户或罗斯IRA。相较于罗斯IRA,罗斯401 (k) 最大的优势体现在(1)参与者没有收入限制;(2)每年存款上限较高,2015401 (k) 个人总存款上限为18000(年满50岁者可再追加6000)(3)在同一计划中可存税后和税前两种储蓄,较为灵活。

罗斯401(k)的提领条件和传统401(k) 一样:未满59岁半且不符合豁免资格(如丧失工作能力、55岁以后离职等)的人将被征收10%的罚金;年届70岁半必须按「强制提领最低分配额」(RMD)取出账户内的钱,未遵守者最高将被罚总金额的50%

非抵税式退休账户 (Nondeductible Traditional IRA)

传统IRA分为抵税式(Deductible)和非抵税式(Nondeductible):前者采用递延式纳税机制,常用于调节当年应税所得,减少 税款;而后者则无法从应税所得中扣缴,存入账户的通常为税后本金。两类退休账户规定基本相同,但非抵税式IRA的开户者须进行额外的会计记录,每年在 1040个人税表附上8606表申报国税局。提领资金的时候,账户持有人无须为本金部分支付所得税,但必须为投资所带来的盈利部分付税。

对于调整后总收入过高、不满足罗斯IRA存款标准但又想利用罗斯账户投资股票、债券等金融工具的人来说,巧用非抵税式IRA正可做到这点:每年在个 人退休账户中放入最高额的非抵税存款(2015年上限为5500元,年满50岁者为6500元),再将IRA转进罗斯退休账户,转存不受收入限制,但会基 于纳税人所有IRA账户中税前、税后资金的比例来计算应税额。

如果纳税人本身已参与罗斯401 (k) 计划,应该善用该计划不设收入限制并且准许每年最高存入18000元(年满50岁者24000元)税后资金的优惠条例。

最后更新于: 2015-10-23 13:37
 

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