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《税务漫谈》529教育储蓄的税务 PDF 打印 E-mail
2015-10-23 13:32

 

2015.10.08世界日报新闻汇整

《税务漫谈》529教育储蓄的税务

杨心传

 

 

欧巴马总统早在2007年还是伊利诺伊州参议员之时,各为两个女儿建立了529大学储蓄计划,并一次性存入24万元。总统千金自然是有学校愿意录取, 但美国大多数顶级名校,包括常春藤(Ivy League)都是基于需求发放奖学金(Need-based Scholarship),像欧巴马这类高收入家庭根本不可能获得奖学金。按照常春藤目前每年平均六万元学杂费的行情,四年下来起码得自掏腰包25万元。 对于中产阶级或以上,尤其计划让子女就读私立大学、医学院、法学院的家庭来说,529计划的优越性不可比拟。

529计划由国会1996年立法通过,据税法第529条款而来,几个突出的有利条件包括:无收入限制,无居住要求,任何人都可以开设账户;税收优 惠,用于支付合理教育费用的账户收益无须纳税;由家长控制账户资金,以防年轻子女将里面的钱挥霍一空;任何人都可以为账户出资;账户受益人大学毕业之后, 账户剩余的资金可转至另一个家庭成员名下;大多数州对取款都没有年龄和时间限制;利用投资使账户增值, 储蓄账户若开始得早,子女尚小,开户人可从进取型的股票投资入手,逐步再转向相对稳健的债券或货币市场。预付帐户是指存款人可以以现金学费的费率预付一所 本州岛公立大学的学费,预付款结合在一起进行投资,存款可转付(Convert)其他学校(外州或私立)的学费。

529计划的税务优惠体现在联邦和州所得税两方面。就联邦所得税而言,存入529计划的本金并不免税,但用于支付合理教育费用的账户收益(前提是用于合理的教育费用)免税,取出支付教育相关费用的时候也免税。

试举一例,林先生投入10万元本金,等今年孩子上大学时账户金额达到20万元,10万元增值包括利息、分红和资本收益。如果不是在529计划内,林 先生将为增值部分纳税:利益按一般收入纳税,高收入家庭税率达到35%甚至39.6%;长期资本收益和分红的税率取决于个人收入,15%20%。为让帐 户持有人按照实际教育需求存款,而不是把529账户当作一个单纯的避税工具,税法规定若提款用于非合理教育费用时将支付10%的罚款,但罚款仅限于收益部 分,某些特殊情形可免除罚款。

州税方面,多数州对于存入本州岛529计划的本金是免税的,如纽约州给予每人最多5000元(夫妻1万)的州免税额,但除宾州、缅因州、亚利桑纳和堪 萨斯四州之外,绝大多数州对存入外州529计划的本金不予免税。假设李先生是宾州居民,在纽约州上班,需要同时申报两州的所得税。若李先生开设529 户,可同享纽约和宾州的免税额。

多数州规定的账户金额上限为每个受益人30万元,纽约州和麻州为375000元,加州为371000元,即当帐户总金额(存款和收益)达到规定 数额后,出资人便不能继续向该帐户存款。529账户被视为赠与,若超过每年每人14000元(夫妻28000元)的赠与额度则要缴纳赠与税(Gift Tax),超过限额的隔代赠与还要支付隔代转移税(Generation-Skipping Transfer Tax)。

财力雄厚的出资人可以像欧巴马那样选择「前装」(Front Loading),在第一年一次性投入5年的款项(每人7万,夫妻14万),每年平均分配14000元(夫妻28000元),不但免缴赠与税,还给予 资金更多的时间增长。年轻夫妇若拿不出这么多钱,也可寻求祖父母帮助,各自为同一个受益人(Per Beneficiary)开设账户,充分利用529计划出资人不受限的好处。

529账户的资金算作是给孩子的礼物,所以不征收遗产税(Estate Tax),这也算是唯一一份父母生前握有控制权但不属于父母的财产。假定戴维的父母在他五岁前已存满375000元, 18年后约增值为187万元, 四年私立大学花费约32万元, 剩下的155万元」滚」至父母去世(60年之后)已超越遗产税限额(1086),但却被排除在外。(作者为注册会计师)

最后更新于: 2015-10-23 13:35
 

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