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教育费用与税务优惠 - 2014 年起适用 PDF 打印 E-mail
2015-08-10 17:27

美国联邦所得税规定,大学以上的高等教育费用可能可适用教育抵扣额以及学费及杂费扣除额。一位学生只能选择要适用教育优惠或学费和杂费扣除额,但未限制一申报户只可适用一项。美国教育机会税务优惠规定较严格,通常只适用于大学四年的教育费用。若已取得学士学位后的教育费用通常不适用。

另外,还有一种在Schedule A的「在职教育费用列举扣除」项目,但一定要为了维持纳税人目前的职业有决定关系的教育费用才适用。

教育费用税务优惠

种类

抵减方式

使用表格

教育抵扣额(Credit)

(每位学生只能选一种教育优惠适用)

美国教育机会抵扣额*

American Opportunity Credit

(原订2012结束,目前已通过延长至2017)

每位学生可享有2,500元的抵税额,最多可拿到退税1,000

(一位学生抵税额及退税合计最多2,500)

Form 8863

终身教育抵扣额

Lifetime Learning Credit

每户可享有最多2,000的抵税额,不可退税。

学费和杂费扣除额

(Deduction)

-

AGI调整项目,可降低应课税收入每户4,000

Form 8917

在职教育费用列举扣除

(Itemized Deduction)

-

列举扣除项目

Schedule A

若符合以下任一条件,则教育优惠及学费和杂费扣除额均不可适用:

Ø 别人可在税表上以您做为被抚养人申报免税额。即使此人实际上并未申报您的免税额,您也不能申报这项扣除额。

Ø 您或您的配偶在报税年度间有任何一段时间是非居民外籍人士,并且没有选择在报税上被视为居民外籍人士。

Ø 您或任何其他人在报税年度间为学生支付的合格教育费用已申报美国教育机会税务优惠或终身教育抵税优惠。

Ø 再调整后总收入(MAGI)超过各项规定的金额:

优惠种类

夫妻合并申报

未婚、户长或抚养子女的鳏寡

美国教育机会税务优惠

180,000

(160,000以上开始抵减)

90,000

(80,000以上开始递减)

终身教育抵税优惠

128,000

(108,000以上开始递减)

64,000

(54,000以上开始递减)

学费和杂费扣除额

低于130,0004,000

130,001160,0002,000

160,000以上不适用

低于65,0004,000

65,00180,0002,000

80,000以上不适用

1. 教育抵税额(Credit)

共有两种教育抵税额,每位学生只可选择一种适用。

美国教育机会抵税额:每位合格的学生最高可申报4,000元的调整后合格教育费用,抵税额计算方式为前2,000元的教育费用可100%抵减,超过2,000的部分可抵减25%,故最高可享有抵税额2,500

另外,若申报人符合以下条件,则有机会享有抵税额40%的退税,故最高有1,000(2,500*40%)

Ø 申报人在税务申报当年度年底满24岁,或满18岁且工资所得占生活费用的一半以上,或父母双亡。

Ø 再调整后总收入(MAGI)低于180,000

但一位学生合计可享有的抵税额最高仍只有2,500元。税表上的呈现是:1040 LN50 Education credits from Form 8863, line 19是只可抵税的部分,最高1,500元;LN68 American opportunity credit from Form 8863, line 8则是可退税的部分,最高1,000元。

*根据以上条件可知,若是受人抚养的学生,只要可享有美国教育机会抵税额就一定可以再享有40%的退税优惠。

终身教育抵税额:每个申报户最高可申报10,000元的调整后的合格教育费用,抵税额为教育费用的20%

美国教育机会抵税额

终身教育抵税额

最高优惠额

每位合格学生最高有2,500的抵税额

每份税表最高有2,000的抵税额

再调整后总收入(MAGI

已婚夫妻联合报税:180,000

未婚、户长或抚养子女的鳏寡:90,000

若采用夫妻分开申报不可适用

已婚夫妻联合报税:122,000

未婚、户长或抚养子女的鳏寡:61,000

若采用夫妻分开申报不可适用

可否退税

40%的抵税额可能可以退税

只能抵税不可退税

高等教育适用年数

只适用于高等教育的最初4

(原则上为大学4年的教育费用)

适用于高等教育期间所有年度,及取得或加强工作技能的学习课程

申报优惠的税务年数

每位合格学生只能申报4个税务年度

申报年数没有限制

规定的学位类型

学生必须攻读学位或其他被认可的教育文凭

学生不需攻读学位或其他被认可的教育文凭

课程数

学生必须从税务年度开始注册至少半日制,而且就读至少一学期

一个或多个课程均可

特别条件

学生至当年底前未有确立的毒品重罪

无限制

合格费用

注册规定的学费、杂费以及课程材料费用。与课程相关的书籍、用品和设备不需向校方购买才符合条件。

注册或上课规定的学费和杂费(包括付给校方的相关课程书籍、用品和设备等金额)

费用付款期间

申报当年度缴交的付款涵盖当年及来年最初3个月的学期。

申报当年度缴交的付款涵盖当年及来年最初3个月的学期。

2. 学费和杂费扣除额

纳税人可以扣除当年度为自己、配偶或被抚养人支付的合格的教育费用。学费和杂费扣除额可以降低应课税收入最多$4,000

一般来说,如果符合以下三项要求规定,就可以申报学费与杂费的扣除额。

Ø 您为高等教育支付合格的教育费用。

Ø 您为符合资格的学生支付教育费用。

Ø 符合资格的学生是您自己、配偶或您在税表中申报免税额的被抚养人。

如果您符合以下任何一项,就不能申报学费与杂费的扣除额。

Ø 您的报税身份是已婚夫妻分开报税。

Ø 别人可在税表上以您做为被抚养人申报免税额。即使此人实际上并未申报您的免税额,您也不能申报这项扣除额。

Ø 您的再调整后总收入(MAGI)超过$80,000(夫妻联合报税者为$160,000)。

Ø 您或您的配偶在报税年度间有任何一段时间是非居民外籍人士,并且没有选择在报税上被视为居民外籍人士。

Ø 您或任何其他人在报税年度间为学生支付的合格教育费用已申报美国教育机会税务优惠或终身教育抵税优惠。

教育费用扣除额会显示在1040表的LN34 Tuition and fees. Attach Form 8917,作为AGI项目的调整。

3. 在职教育费用

纳税人若为自雇人士,则可将合格在职教育费用作为营业费用扣除,直接降低自营业收入。

如果不是自雇人士,则可在1040表附表A中列举该在职教育费用,可扣除在职教育费用与其他工作相关的费用及杂项费用后,超过AGI2%以上部分可以扣除。在职教育至少符合以下两种测试之一:

Ø 此教育是由您的雇主或法律规定,以维持您的现有薪资、身份或工作。此规定的在职教育必须符合雇主实际的商业目的有关。

Ø 这种教育能维持或改善您目前工作所需的技能。

然而,即使这种教育符合以上一种或两种测试,若您有以下情况则不符合在职教育的资格:

Ø 在符合您目前行业或业务的最低教育要求上是必要的,或是

Ø 属于使您有资格从事新行业或业务的学习计划的一部分。

即使这种教育可以让您获得学位,您仍可将合格在职教育的费用作为营业费用扣除。

由雇主或法律规定的教育

在您符合工作上的最低教育要求后,您的雇主或法律可能会规定您需要接受更多教育。若符合以下三项要求,这种额外教育就是合格在职教育。

Ø 让您保持现有薪资、身份或工作所需的,

Ø 这项要求符合雇主实际的商业目的,以及

Ø 这种教育不是使您有资格从事新行业或业务的计划。

在您获得超过雇主或法律规定的教育时,额外教育只能在维持或改善您目前工作所需技能时才是合格在职教育。

使您有资格从事新行业或业务的教育

如果教育是使您有资格从事新行业或业务,它不是合格在职教育。即使您没有计划进入该行业或业务,也适用本项规定。如果您是雇员,涉及类似型工作的职务的更改则不是新行业或业务。

律师或注册会计师课程 (Bar or CPA Review Course)

为准备律师考试或注册会计师 (CPA) 考试的复习课程不是合格在职教育。它们是使您有资格从事新职业的学习计划的一部分。

可以扣除哪些费用 (What Expenses Can Be Deducted)

如果您的教育符合合格在职教育中描述的各项要求,您通常可以将此教育费用作为营业费用扣除。如果您不是自雇人士,您只可在列举扣除税项时扣除该营业费用。您不能扣除与免税或非税收入有关的费用。

可扣除的费用 (Deductible expenses)

Ø 学费、书籍、用品、实验室费和类似项目。

Ø 某些交通和旅行费用。

Ø 其他教育费用,例如作为教育计划一部份而写报告时的研究和打字费用。

不可扣除的费用 (Nondeductible expenses) 您不能扣除个人费用或资本支出。例如,您不能扣除您拿来上课的休假时间或年假的时数价值。这笔金额是私人开支。

未申报的偿还款 (Unclaimed reimbursement) 如果您有权申报但自愿放弃从雇主处获得该偿还款,您不能扣除适用于该偿还款部分的费用。

交通费用 (Transportation Expenses) 如果您有合格的教育费用,您可以扣除直接从工作到学校之间的交通费用。如果您固定受雇而且以临时基础上学,您也可以扣除从学校返家的费用。

补充-学生贷款利息扣除额

除某些房屋贷款利息外,个人利息一般不能在税上扣除。但若再调整后总收入(MAGI)少于75,000(夫妻联合报税150,000),支付用于高等教育费用的学生贷款(教育贷款)利息可以申报特殊扣除额。

特点

说明

最高福利

您可降低高达2,500的应课税收入

贷款资格

您的学生贷款:
取用的目的必须是为了支付合格的教育费用,并且

不能向相关人士借贷或自合格的雇主计划获得

学生资格条件

学生必须是:
您本人、您的配偶或被您抚养的人,并且
至少在一个学位课程中注册为半日制学生

扣除额的时间限制

您可以扣除在您学生贷款剩余期间支付的利息

递减

您的扣除额依您的收入水平而定

相关人士包括:配偶,兄弟姐妹,同父异母/同母异父兄弟姐妹,直系长辈(父母、祖父母等),直系后代(子女、孙子女等),以及某些公司、合伙公司、信托和免税机构。

例外情况 (Exceptions)

计算报税时的学生贷款利息扣除额时,以下是适用于被抚养人的一般规定例外情况。

Ø 即使您是另一个纳税人的被抚养人,您也可以是别人的抚养人。

Ø 即使是和配偶共同报税的人,也可以是您的被抚养人。

Ø 即使是年度总收入等于或超过当年免税额(2011年是$3,700)的个人,仍可以是您的被抚养人。

学生贷款利息扣除额利息扣除额显示在1040表的LN33 Student loan interest deduction

最后更新于: 2015-08-25 15:11
 

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