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《税务漫谈》夫妻分报还是合报 PDF 打印 E-mail

 

2015.03.30世界日报新闻汇整

《税务漫谈》夫妻分报还是合报

杨心传

在人们的心目中,夫妻合报往往优于夫妻分报,而政府低收入补助及美国教育机会抵退税等也对夫妻分报家庭提出了严格限制。但在满足某些条件下,夫妻分报可能会优于夫妻合报,下面举几个例子说明。

先举一个例子。高先生夫妇2014W-2收入约24万元,其中先生收入约18万元,太太收入约6万元,有两个未成年的子女,家住长岛,如果选择夫妻合报,联邦补税约300 元,纽约州补税约150元,总共欠税450元。

如果选择夫妻分报,两个子女作为收入低的太太的抚养人,情况会有所不同。先生由于收入较高,分报时联邦补税12500元,纽约州退税4600元,净补税7900元。太太收入低又带两个孩子,联邦退税6400元,纽约州退税3100元,共退税9500元,所以夫妻分报时净退税1600元,比夫妻合报 可少补多退2050元。高先生夫妻分报之所以胜过夫妻合报,主要原因是太太的收入低于75000元,2个子女(低于17岁)可以享受各1000元的儿童抵退税。

但高先生夫妇还有第三种选择,或许能带来更大的惊喜,那就是联邦夫妻合报(补税300 元),纽约州夫妻分报,结果如下。高先生州税分报时可退税4600元,高太太州里分报时可退税3100元,总共退税7700元,因此高先生夫妇2014 联邦合报,纽约州分报可净退税7400元。之所以州里分报比合报可获更多退税,是因为州里合报时从联邦过渡到纽约州的逐项扣减会「流失」近半。以高先生夫 妇为例,联邦逐项扣减54000元,但纽约州逐项扣减仅28000元,但夫妻分报时这种「流失」会有很大的改善。高先生州里分报时可逐项扣减1 4000元,高太太州里分报时可逐项扣减2万元,因此夫妻分报多扣减的6000元可获约5000元(税率约8%-10%)的额外退税,由此可见高先生夫妻在州里分报相较于合报更加「意义非凡」。

再举一个例子。黄先生夫妇2014W-2收入约27万元,其中先生收入约21万元,太太收入约6万元,有两个未成年的子女,家住长岛。如果选择夫妻合报,联邦退税约740 元,纽约州退税约3460元,合计退税4200元。如果选择夫妻分报,两个子女作为母亲的抚养人,则先生联邦补税1 1000元,纽约州退税3100元,加在一起净补税8000元。太太一方联邦退税7900元,纽约州退税1600元,总共退税9500元,因此夫妻分报净退税1500元,比夫妻合报少退2700元。

此列夫妻合报优于夫妻分报,主要是因为第二例中先生的收入比第一例中先生的收入增加了3万元,因此在联邦夫妻分报时太太一方的优势(儿童抵退税 2000元)已因先生收入的过高而丧失殆尽。上例中高先生的平均税率为28%(替代最低税的高层次税率),而黄先生的平均税率为30%(已超出替代最低税门坎),一旦分报便得不偿失。但在州税的申报中,依然是分报胜过合报,具体比较如下。黄氏夫妇如在州中合报,可获退税3500元,但如果州里分报,先生获退税3100元,太太获退税1600元,分报比合报多退1200元,原因仍然是分报时的逐项扣减38500元(先生16700元,太太21800 元)多于合报逐项扣减万4000元。

由以上两例不难推出夫妻联邦合报、州市分报的先决条件。一、夫妻双方的收入呈「高低杠」型,高的一方在20万左右,低的一方在5万左右(不超过7 5000元)。二、有17岁以下的孩子作为抚养人。三、「逐项扣减」项目齐全,除了W-2中的州、市预扣税外,一般还包括房屋抵押贷款利息、地税、慈善捐 款与工作相关的员工开支等。当满足以上条件时,纳税人不妨一试。(作者为注册会计师)

 

 

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